D.G.I.- ir a página principal

Buscar
Institucional- Normativa- Herramientas- Datos y series estadísticas- Contacto

Normativa

Código Tributario
Convenios internacionales
Texto Ordenado vigente y Decretos Reglamentarios
Leyes
Decretos
Resoluciones
Consultas
Sentencias y otros dictámenes
Normativa Explicada

Información General - IVA por agregación de valor en inmuebles

Qué se entiende por realización de obras bajo la modalidad de sistema de administración

Todos aquellos contratos que cumplan simultáneamente con las siguientes condiciones:

  • El titular de la obra sea sujeto pasivo del Aporte Unificado de la Construcción por los servicios personales vinculados a la misma.

  • La obra no califique dentro del sistema de contratación. Se entenderá por sistema de contratación a aquel mediante el cual la empresa constructora suministra la totalidad de los materiales de la obra y presta la totalidad de los servicios de construcción.

El sistema de administración comprende el arrendamiento de obra con y sin entrega de materiales y al arrendamiento de servicios.

Artículo 44º, Decreto 207/007.
 

Debe inscribirse la obra en DGI y cuándo

Los contribuyentes deberán inscribirse en la Dirección General Impositiva en forma previa al comienzo de la obra.

Información completa sobre:

Artículo 47º, Decreto 207/007
 

Deben inscribirse las obras en curso al 30 de junio de 2007

Las obras iniciadas antes del 1º de julio de 2007 registradas ante el Banco de Previsión Social antes de esa fecha no estarán gravadas.

Artículo 53º, Decreto 207/007.
 

Cuándo se configura el hecho generador

El hecho generador se considera configurado al finalizar la obra. Se presumirá que la obra fue finalizada, en la fecha declarada en el Banco de Previsión Social a tales efectos.

Artículo 45º Decreto 207/007 y Num. 1º R. 1398/008.
 

Cuál es el período de liquidación

Los contribuyentes deberán liquidar el impuesto al finalizar la obra. Si en forma posterior el BPS efectuara una rectificación de la base imponible del Aporte Unificado de la Construcción, el contribuyente dispondrá de plazo hasta el mes siguiente a aquel en que hubiese sido notificado de la base definitiva por parte del mencionado organismo, para presentar la declaración jurada y efectuar el pago, sin multas ni recargos, de la diferencia que pudiera surgir como consecuencia de la reliquidación del Impuesto al Valor Agregado.

Artículo 46º, Decreto 207/007 y Numeral 1º, Resolución 1398/008.
 

Cómo se determina el débito fiscal

El débito fiscal se determinará aplicando la tasa básica del Impuesto al Valor Agregado al monto que surja de multiplicar la base imponible del Aporte Unificado de la Construcción por el 60%.

Artículo 48º, Decreto 207/007, en la redacción dada por el Artículo 2º, Decreto 240/007.
 

Qué monto podrá deducirse

Podrá deducirse el impuesto incluido en la documentación de las adquisiciones gravadas que integren directamente el costo de la obra, correctamente documentados.

Artículo 49º, Decreto 207/007.
 

Qué datos debe contener la documentación de las adquisiciones de bienes y servicios que integran directamente el costo de la obra

Los comprobantes de dichas adquisiciones deberán contener, además de los datos preimpresos requeridos de acuerdo al numeral 11 de la Resolución 688/992, los siguientes:

  • Fecha de emisión.

  • Nombre, domicilio y Nº de RUT del adquirente.

  • Identificación de los bienes o servicios con indicación de las cantidades físicas, precio unitario y total.

  • Discriminación de los impuestos cuando corresponda.

Artículo 41º, Decreto 597/988, Artículo 20º, Resolución 688/992.

 

Cómo se realizan los pagos

  

Código de impuesto:

  •  553 IVA - Agregación de valor en la construcción sobre inmuebles

 

Medios de pago

Si el pago a realizar es:

  • Menor a 10.000 UI (unidades indexadas): se podrá abonar con cualquier medio de pago (incluido efectivo) en las redes de cobranza habilitadas o a través de Internet.

  • Mayor a 10.000 UI: deberán realizarse mediante la utilización de medios de pagos electrónicos o certificados de crédito emitidos por la DGI a través de Internet.
    Asimismo se podrán cancelar con cheques de pago diferidos cruzados, cheques comunes cruzados o letras de cambio cruzadas emitidas por una Institución de Intermediación Financiera, en las redes de cobranza habilitadas.


Lugares de pago:
  • A través de redes de cobranza Abitab o Red Pagos:
Puede descargar previamente el boleto de pago ingresando a Servicios en línea / Impresión de boletos de pago: Boleto 2901 u obtenerlo en las oficinas de DGI o en los locales de Abitab o Red Pagos.
  • A través de Internet en BANRED y Bancos adheridos al Sistema:

No es necesario contar con clave de DGI.

El contribuyente deberá:

  1. Concurrir al banco seleccionado, donde recibirá información y podrá realizar allí el trámite correspondiente, o, si opta por el sistema BANRED, acceder a cualquier cajero de la red y obtener usuario y contraseña.

  2. Una vez obtenida la habilitación y clave gestionada en el banco seleccionado o en la red de cajeros, deberá ingresar a Servicios en Línea / Pagos / Pago Web – Persona Física y contribuyentes No CEDE.

  • A través de Internet con Certificados de Crédito Electrónico (CCE):

El pago se podrá realizar una vez obtenida la clave requerida para el pago con CCE (contrato o PIN).

Instructivo para el pago con Certificados de Crédito Electrónico

  • En oficinas de DGI:  

Únicamente si el pago se realiza total o parcialmente con Certificados de Crédito no electrónicos.

Más información sobre lugares y medios de pago.
 

Vencimiento

El impuesto se pagará al mes siguiente a aquel de finalización de obra, según el calendario de vencimientos para contribuyentes NO CEDE.

Numeral 1º Resolución 1398/008.
 
 

Cómo y cuándo presentan su declaración jurada

El impuesto se liquidará luego de finalizar la obra y para ello deberá:

Artículo 50º Decreto 207/007.


Vencimiento

Deberán presentar la declaración jurada en el mes siguiente a aquel de finalización de la obra, según el calendario de vencimientos para contribuyentes NO CEDE.
 

Se debe clausurar la obra

Presentada la declaración jurada 1301 y efectuado el pago correspondiente, el contribuyente deberá clausurar la obra ante DGI.

Artículo 51º Decreto 207/07.


Es necesario obtener un certificado de DGI

Los contribuyentes que realicen obras con agregación de valor en la construcción bajo la modalidad de administración, podrán obtener un certificado emitido por la DGI, donde conste que se pagó el IVA o que no corresponde su pago, el cual será necesario en las escrituras que se otorguen en las operaciones de enajenación, o gravamen de bienes inmuebles, sobre los que se hayan realizado obras de refacción o reciclaje, registradas ante el Banco de Previsión Social a partir del 1º de julio de 2007.

El escribano interviniente deberá dejar constancia en la escritura de la exhibición del mismo. Quedan exceptuados de esta disposición los negocios jurídicos instrumentados a través de promesa de enajenación, cesiones de dichas promesas y demás contratos preliminares.

Una vez realizada la solicitud ante las oficinas de la DGI, el referido certificado, será emitido con una vigencia de 180 días, luego de efectuados los controles que la misma considere pertinentes, y luego de verificado el cumplimiento por parte del contribuyente, de las obligaciones dispuestas en los numerales 1 y 2 de la Resolución 1398/008.

Artículo 54, Decreto 207/007.

Numeral 3, Resolución 1398/008.


Cómo obtengo el certificado

Presentando el Formulario 5201 - Solicitud de Certificado - IVA Agregación de Valor en la construcción sobre inmuebles.
 

Dónde obtengo el formulario de solicitud 5201

A través de la página Web de DGI, ingresando a programas y formularios / formularios / solicitudes / Formulario 5201.
 

Qué documentación se debe presentar para obtener el certificado

Formulario de solicitud 5201 en 1 vía.

Constancia de inscripción en RUT (Formulario 6351).

Cédula de identidad o documento de identificación original de la persona que realiza el trámite.

Boleto de pago, si corresponde.

Copia de la declaración de impuestos presentada, formulario 1301.

Constancia original del Cierre de Obra realizado ante las oficinas del Banco de Previsión Social (BPS).
 

Dónde se presenta el formulario de solicitud 5201

En las dependencias de DGI del domicilio constituido del contribuyente.
 

Normativa

 

INSTITUCIONAL
Acerca de DGI
Convenios Interinstitucionales
Transparencia
Educación Tributaria
Concursos
Eventos académicos
Sitios de Interés
NORMATIVA
Código Tributario
Convenios internacionales
Texto Ordenado vigente y Decretos Reglamentarios
Leyes
Decretos
Resoluciones
Consultas
Sentencias y otros dictámenes
Normativa Explicada
HERRAMIENTAS
Programas y formularios
Simuladores
Información de uso frecuente
Preguntas frecuentes
DATOS Y SERIES ESTADÍSTICAS
Documentos e Informes
Series de datos
Índices y cotizaciones
Estadísticas Tributarias
CONSULTAS Y CONTACTO
Sucursales Montevideo e interior
Medios de Consulta
Denuncias tributarias
DESTACADOS
Pagos Web
Boletos de Pago
Simulador Anticipo Bimestral IRPF No Dependientes
Consulta certificado único
Índices y cotizaciones
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA 
Av. Daniel Fernández Crespo 1534, CP 11200 - Montevideo, Uruguay
Tel: 1344 (+59821344 exterior, 21344 otros departamentos)
Horario de atención personalizada: 9:30 a 16:00hs en Montevideo, de 9:15 a 16:00 en el resto del país.