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Información General - Pequeña empresa- IVA mínimo

Cuáles son las empresas que pueden tributar como IVA mínimo 


Aquellas que realicen actividades comerciales o industriales con utilización de capital y trabajo y obtengan ingresos anuales menores a 305.000 Unidades Indexadas (UI), cualquiera sea su naturaleza jurídica.
 
Quedan excluidos de éste régimen:
  • Los transportistas terrestres profesionales de carga, las ópticas y quienes tengan por giro exclusivo la actividad de venta de libros.
  • Quienes obtengan rentas derivadas de la actividad agropecuaria.
  • Quienes hayan optado por tributar el IRAE.
  • Quienes obtengan rentas no empresariales, ya sea en forma parcial o total. A tales efectos se considerará la definición de empresas dada por el numeral 1) del literal B) del artículo 3º del Título 4.
 Para convertir las UI a pesos se debe utilizar la cotización vigente al inicio del ejercicio. 


Cómo se computan los ingresos obtenidos con medios de pago electrónicos

 
Los ingresos que se originan en operaciones cobradas a través de medios electrónicos (tarjetas de crédito, de débito, instrumentos de dinero electrónico y análogos) cuentan con el beneficio de computar sólo un porcentaje del monto total de estas operaciones para el cálculo del tope.

Estos son los porcentajes:
  • 40% del total de las operaciones efectuadas  entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 2017.
  • 60% para las operaciones efectuadas entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 2018;
  • 80% para las operaciones efectuadas entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 2019. 

Esto implica que del monto total facturado se computa sólo un porcentaje para realizar el cálculo del tope de ingresos, que permite al contribuyente de este impuesto percibir un ingreso mucho mayor al tope estipulado, manteniendo su pertenencia al IVA Mínimo.

Información adicional sobre IVA Mínimo - Tope de ingresos.



Obligaciones de los contribuyentes del IVA mínimo 


Pago mensual: Deben pagar un importe mensual en concepto del IVA mínimo, el cual se ajusta el 1º de enero de cada año.
Información sobre importe mensual a pagar.
 

Declaración Jurada: Las empresas unipersonales no deberán presentar declaraciones juradas.

Las sociedades de hecho y las sociedades civiles integradas por personas físicas residentes, presentarán la declaración jurada del impuesto al patrimonio (Formulario 2148 – Aplicación Sigma) asignando el patrimonio a los socios que las integran, quienes computarán el mismo en su liquidación personal.

Los restantes contribuyentes (a modo de ejemplo: sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada) deberán liquidar (Formulario 2148 – Aplicación Sigma) y abonar el impuesto al patrimonio.

 
 
Las operaciones comprendidas en el régimen del IVA mínimo, ¿se deben facturar con IVA?
 
Los contribuyentes comprendidos en el régimen de IVA Mínimo no deberán facturar el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a sus operaciones.
 
El IVA de las compras que efectúe para realizar la actividad, no se podrá deducir y constituirá un costo para la empresa.
 
 
Cómo deberán documentar las operaciones
 
Los contribuyentes comprendidos en el régimen de IVA Mínimo estarán obligados a documentar sus operaciones.
 
La documentación que emitan estos contribuyentes deberá incluir un recuadro con la frase “CONTRIBUYENTE COMPRENDIDO EN EL LITERAL E DEL ARTÍCULO 52 DEL TÍTULO 4 DEL T.O. 1996”.
 
 
Si en el transcurso del ejercicio el contribuyente del IVA mínimo obtiene ingresos que lo hacen superar el límite establecido de 305.000 UI o realiza la opción de tributar el IRAE e IVA por el régimen general: en el mes que efectúe el cambio, ¿qué deben pagar?
 
Quienes dejen de estar comprendidos en el IVA mínimo comenzarán a tributar el IRAE y el IVA general desde el mes que se efectúe el cambio, no pagando por ese mes la cuota del IVA mínimo. 
 

En caso de superar el límite de ingresos u optar por tributar IRAE e IVA por el régimen general, ¿qué trámite se debe realizar?
 
Aquellos contribuyentes que superen el límite de ingresos de 305.000 Unidades Indexadas (UI) o realicen la opción de tributar IRAE e IVA por el régimen general, deberán realizar la comunicación pertinente a DGI.
 
Información sobre modificación de impuestos en el RUT.
 
 
¿Puede la empresa volver a estar comprendida en el régimen del IVA Mínimo?
 
Cuando se haya dejado de estar comprendido en el régimen del IVA mínimo sea de pleno derecho o por haber hecho uso de la opción, no se podrá volver a estarlo por al menos tres ejercicios en tanto en el tercero de ellos o en uno posterior al mismo, el monto de los ingresos no supere las 305.000 UI.

Es condición necesaria en este caso que el contribuyente haya sido IVA mínimo anteriormente.
 
 

Régimen de reducción de la cuota del IVA mínimo


Los contribuyentes de este impuesto, que cumplan determinadas condiciones, tributarán el impuesto de acuerdo a la siguiente escala: 
  • El 25% de la cuota durante el primer ejercicio económico.
  • El 50% de la cuota durante el segundo ejercicio económico.
  • El 100% de la cuota a partir del tercer ejercicio económico. 

A tales efectos, se considera ejercicio económico, el año civil correspondiente.
 
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Cómo se realizan los pagos


Código de impuesto:
 
560- IVA Mínimo.
 
Medios de pago:
 
Todo pago menor a 10.000 UI (unidades indexadas) se podrá abonar con cualquier medio de pago (incluido efectivo) en las redes de cobranza habilitadas o a través de Internet.

 

Lugares de pago:

  • A través de redes de cobranza Abitab o Red Pagos:

Puede descargar previamente el boleto de pago ingresando a Servicios en línea / Impresión de boletos de pago: Boleto 2901 u obtenerlo en las oficinas de DGI o en los locales de Abitab o Red Pagos.

  • A través de Internet en BANRED y Bancos adheridos al Sistema:
No es necesario contar con clave de DGI.
El contribuyente deberá:
  1. Concurrir al banco seleccionado, donde recibirá información y podrá realizar allí el trámite correspondiente, o, si opta por el sistema BANRED, acceder a cualquier cajero de la red y obtener usuario y contraseña. 
  2. Una vez obtenida la habilitación y clave gestionada en el banco seleccionado o en la red de cajeros, deberá ingresar a Servicios en Línea / Pagos / Pago Web – Persona Física y contribuyentes No CEDE. 
  • A través de Internet con Certificados de Crédito Electrónico (CCE):
El pago se podrá realizar una vez obtenida la clave requerida para el pago con CCE (contrato o PIN). Instructivo para el pago con Certificados de Crédito Electrónico.
  • En oficinas de DGI:
Únicamente si el pago se realiza total o parcialmente con Certificados de Crédito no electrónicos.
 
Más información sobre lugares y medios de pago.
 
 
Vencimientos:
 
Calendario de vencimientos- IVA Mínimo



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Normativa:

 

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