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Un extranjero que presta sus servicios en Zona Franca; ¿se considera residente?

6.0.3.2.030
Se considera residente si:  
  • permanece más de 183 días durante el año civil en territorio uruguayo, computándose las ausencias esporádicas, (aquellas que no excedan los treinta días corridos, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país), o
  • su cónyuge e hijos menores de edad que dependan de él, residen en territorio nacional, o
  • el núcleo principal o base de sus actividades está en el país. No obstante, no configurará la existencia de la base de sus actividades, por la obtención exclusivamente de rentas puras de capital, aún cuando la totalidad de su activo esté radicado en la República, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 4º del Título 4.
Salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país, se considerará que una persona radica la base de sus intereses económicos, cuando tenga en territorio nacional, una inversión: 
  1. en bienes inmuebles por un valor superior a 15:000.000 UI (quince millones de Unidades Indexadas). A estos efectos se considerará el costo fiscal actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo establecido en el artículo 26 del Decreto 148/007. 

  2. directa o indirecta, en una empresa por un valor superior a 45.000.000 UI (cuarenta y cinco millones de Unidades Indexadas), que comprenda actividades o proyectos que hayan sido declarados de interés nacional, de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 16.906 de 7 de enero de 1998, y su reglamentación. A efectos de determinar el monto de la inversión realizada, se considerarán las normas de valuación del IRAE.
Se presumirá que el contribuyente tiene sus intereses vitales en el país, cuando residan en la República su cónyuge e hijos menores de edad que de él dependan, siempre que el cónyuge no esté separado legalmente (artículo 154 y siguientes del Código Civil) y los hijos estén sometidos a patria potestad. En caso que no existan hijos bastará la presencia del cónyuge.
 
La Dirección General Impositiva será la autoridad competente a efectos de la emisión de los certificados que acrediten la residencia fiscal en territorio uruguayo.
 
Sin perjuicio de lo expuesto anteriormente, aquellos extranjeros que presten servicios personales en zona franca, excluidos del régimen de tributación al B.P.S, de acuerdo con lo establecido en el artículo 20 de la Ley Nº 15.921, de 17 de diciembre de 1987, podrán optar por tributar en relación a las rentas del trabajo, por el IRNR.
 
Cabe destacar que, la opción mencionada en el párrafo anterior sólo podrá ejercerse respecto a aquellas actividades que se presenten exclusivamente en la zona franca, y los servicios antedichos no podrán formar parte directa ni indirectamente de otras presentaciones de servicios realizadas a residentes del territorio nacional no franco.
 
FUENTE:
Artículo 6, Título 7, Texto Ordenado 1996.
Artículo 5 bis, Decreto 148/007.
Consulta Nº 5737 – 08/07/2013.

(Modificada 29.11.2016)
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