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¿Qué rentas no están comprendidas en el IRPF?

6.0.1.2.002

Están excluidas las rentas comprendidas en el Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas, en el Impuesto a las Rentas de los No Residentes, y las obtenidas por los ingresos gravados por el Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios.

 

Asimismo, dentro de las rentas del trabajo no se encuentran comprendidas:

     

§          Las partidas correspondientes a los subsidios establecidos en el Decreto Ley Nº 15.180, de 20 de agosto de 1981, el Decreto Ley Nº 14.407, de 22 de julio de 1975, los artículos 11 y siguientes del Decreto Ley Nº 15.084, de 28 de noviembre de 1980, y los Capítulos II a V de la Ley Nº 16.074, de 10 de octubre de 1989.

 

Tampoco se consideran rentas comprendidas, en las mismas condiciones, los subsidios de similar naturaleza servidos por el Servicio de Retiros y Pensiones de las Fuerzas Armadas, la Dirección Nacional de Asistencia Social Policial, las Cajas de Auxilio o Seguros Convencionales, la Caja de Jubilaciones y Pensiones Bancarias, la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios, o la Caja Notarial de Seguridad Social; ni las prestaciones otorgadas en el marco de la Ley Nº 18.596, de 18 de setiembre de 2009”.

 

§          Las partidas no remuneratorias que a continuación se enumeran:

a)     Las primas por matrimonio del empleado y por nacimiento de sus hijos.

b)     Las partidas para expensas funerarias y gastos complementarios del empleado y sus familiares directos, siempre que sean contratadas y pagadas directamente por el empleador o exista rendición de cuentas. Se entiende por familiar directo, aquel que tiene vínculos de consanguinidad de primer grado con el trabajador, así como su cónyuge o concubino.

c)     La entrega de bienes con motivo de las fiestas tradicionales, siempre que sea en especie y su costo de adquisición o producción no supere el mayor de los siguientes límites:

 

-          3000 UI a cotización del último día del mes inmediato anterior al de la entrega.

-          El 10% de la remuneración nominal mensual del trabajador, del mes inmediato anterior al de la entrega.

 

Si superan el límite mencionado constituirán renta computable por el excedente.

 

d)    Las entregas, al comienzo de los cursos, de material educativo, túnicas y uniformes destinados a los hijos del  empleado, siempre que sean en especie, o exista rendición de cuentas.

e)    Otras partidas de similar naturaleza que determine la D.G.I.

 

Con respecto a estas partidas, se requerirá  que las mismas alcancen a todos los dependientes en las mismas condiciones.

A los efectos de la exclusión del impuesto, estas partidas no comprenderán a las otorgadas al dueño, socios o directores.

 

§          Las partidas correspondientes a cursos de capacitación, incluidos los cursos de nivel terciario de grado, postgrado y doctorado, siempre que se cumplan conjuntamente las siguientes condiciones:

 

-          Sean contratadas y pagadas por el empleador o exista rendición de cuentas.

-          Estén inequívocamente vinculadas a la actividad que el empleado desarrolla en la entidad empleadora.

 

A los efectos de la exclusión del impuesto, estas partidas no comprenderán a las otorgadas al dueño, socios o directores.

 

Cuando en virtud de lo dispuesto precedentemente se requiera la existencia de rendición de cuentas, la misma deberá estar documentada de acuerdo a los criterios establecidos por la DGI. Los montos no rendidos constituirán renta computable.

 

FUENTE:

Artículo 2, Título 7, Texto Ordenado 1996.

Artículo 2, Decreto 306/007.

 

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