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¿Cómo se determina el monto imponible de los dividendos o utilidades gravadas (generadas en sede del IRAE, siempre que no deriven de los rendimientos a los que refiere el apartado ii) del literal C del artículo 27 del Título 7 de TO 1996) en el caso de una S.R.L. que tiene renta neta fiscal acumulada en IRAE y que en algunos ejercicios supera los 4.000.000 de U.I. y en otros no?

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¿Cómo se determina el monto imponible de los dividendos o utilidades gravadas (generadas en sede del IRAE, siempre que no deriven de los rendimientos a los que refiere el apartado ii) del literal C del artículo 27 del Título 7 de TO 1996) en el caso de una S.R.L. que tiene renta neta fiscal acumulada en IRAE y que en algunos ejercicios supera los 4.000.000 de U.I. y en otros no?
 
De acuerdo al Artículo 27º del Título 7 estarán exentas las utilidades comprendidas en el apartado i) del literal C, distribuidas por las sociedades personales cuyos ingresos no hayan superado en el ejercicio que dé origen a la distribución el límite establecido para liquidar preceptivamente el Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas en el régimen de contabilidad suficiente (4.000.000 U.I.).
 
Ejemplo:

S.R.L., con ingresos superiores a los 4 millones de UI en el año 2012, y con ingresos menores a ese importe en los otros años y que nunca distribuyó resultados.
 
La empresa realiza una distribución en el año 2014 de $ 10.000.
 
 

Ejercicio 2011 2012 2013
 Ingresos en UI 3.400.000 4.320.000 3.500.000
 Res. Contable 2.000 5.000 3.000
 Res. Fiscal 1.000 3.000 2.000
 
La empresa deberá retener por los $ 3.000 dado que fue el único ejercicio que tuvo renta neta fiscal gravada por el IRAE y los ingresos superaron los 4 millones de UI.
 
FUENTE:
Artículo 20, Decreto 148/007.
Artículo 27, Título 7, Texto Ordenado 1996.
Artículo 34, literal C Decreto 148/007.
Artículo 168, Decreto 150/007.
Consulta 5721 – 22/10/2013.

(Creada el 22.07.2014)

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