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¿Cómo se valúan las rentas de trabajo en especie?

6.0.4.2.1.002

Las rentas en especie, provenientes del trabajo en relación de dependencia se valuarán por los criterios dispuestos a efectos previsionales por la Ley 16.713 de 3 de setiembre de 1995 y por el Decreto Reglamentario Nº 113/996 de 27 de marzo de 1996, y sus normas modificativas y concordantes.

 

En el caso de las rentas en relación de dependencia cuando no existan normas de valuación a efectos previsionales, se aplicarán las normas de rentas en especie establecidas para el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, salvo en el caso de los servicios, mercaderías y demás bienes muebles, en las que se tomará el costo de adquisición o producción en su caso. Si dicho valor no se pudiera establecer, se tomará el valor corriente en plaza.

 

Asimismo se faculta a la DGI, en relación a estas rentas, a fijar montos fictos para el cálculo de las rentas en especie, cuando la naturaleza de las mismas lo requiera. Las rentas calculadas en base ficta nunca podrán ser superiores a las que se habrían determinado de acuerdo a lo dispuesto en el párrafo anterior.

 

Se fijan los siguientes montos fictos a efectos de valuar las partidas que a continuación se detallan, siempre que sean otorgadas en especie por el empleador:

 

 

Partida

Ficto en $
(pesos uruguayos)

Característica

-Servicio de Guardería – ficto por hijo -

500

mensual

-Alimentación en el lugar de trabajo (almuerzo o cena).

20

por prestación

-Alimentación con rendición de cuentas.

20

por prestación

-Becas de estudio para hijos de los funcionarios de instituciones de enseñanza, en el propio establecimiento educativo.

500

mensual

-Transporte de ida y vuelta al lugar de trabajo.

5

diario

-Servicios locativos para vacacionar a cargo del empleador.

100

diario

 

Los fictos de alimentación establecidos en el inciso anterior serán de aplicación solamente para las prestaciones correspondientes a almuerzo o cena.

 

Si las prestaciones anteriores fueran vendidas al trabajador, los descuentos otorgados  por parte del empleador no constituirán rentas gravadas, salvo que los mismos sean superiores a los fictos establecidos, en cuyo caso la renta la constituirá el referido monto ficto.

 

Lo dispuesto precedentemente es sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen en la Resolución 662/007.

 

Los fictos establecidos anteriormente serán de aplicación para el ejercicio 2007, para los ejercicios siguientes se ajustarán el 1º de enero de cada año, de acuerdo a la evolución del Índice de Precios al Consumo ocurrida durante el año civil anterior.

 

El ajuste correspondiente al 1º de enero de 2008 se realizará considerando la evolución del Índice de Precios al Consumo ocurrida entre el 31 de agosto y el 31 de diciembre de 2007.” 

 

 

FUENTE:

Artículo 35, Título 7, Texto Ordenado 1996.

Artículo 53, Decreto 148/007.

Numeral 47, Resolución 662/007.

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