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¿La actividad de producción del sector software, goza de algún beneficio fiscal a los efectos del IRAE?

 6.2.8.7.1.039

Sí. Se exonera del IRAE a las rentas derivadas de la actividad de producción de soportes lógicos de acuerdo al siguiente detalle:

  Ejercicios finalizados entre: Exoneración de rentas
1/1/2001 - 31/12/2009 100%
1/1/2010 - 31/12/2010 50%

Para los ejercicios finalizados entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 2010, el porcentaje de renta exenta será el que surja de ponderar el número de meses del ejercicio transcurrido en el 2009 al 100% y el de los transcurridos en 2010 al 50%.

Las rentas exoneradas incluyen las derivadas del desarrollo, implementación en el cliente, actualización y corrección de versiones, personalización (GAPs), prueba y certificación de calidad, mantenimiento del soporte lógico, capacitación y asesoramiento, siempre que se cumpla alguna de las siguientes condiciones:

- sean desarrolladas directamente por el productor del soporte;
- sean servicios prestados a empresas productoras de soportes lógicos;

Estarán incluidas en el alcance subjetivo de la exoneración exclusivamente las siguientes entidades:

  • Las sociedades anónimas y las sociedades en comandita por acciones, aun las en formación, a partir de la fecha del acto de fundación o de la culminación de la transformación en su caso.
  • Las restantes sociedades comerciales reguladas por la Ley Nº 16.060, de 4 de setiembre de 1989, a partir de la fecha del acto de constitución o de la culminación de la transformación en su caso, excepto las sociedades de hecho.
  • Los establecimientos permanentes de entidades no residentes en la República.
  • Los entes autónomos y servicios descentralizados que integran el dominio industrial y comercial del Estado.
  • Los fideicomisos, con excepción de los de garantía.
Las entidades no referidas anteriormente, constituidas con anterioridad al 1º de enero de 2006, dispondrán de un plazo de 90 (noventa) días a partir de la entrada en vigencia del Decreto 396/008 para adecuar su forma jurídica, durante el cual gozarán de la exoneración dispuesta.
 
Dado el alcance subjetivo de la exoneración, de acuerdo al Decreto 539/008 del 10 de noviembre de 2008, aquellos contribuyentes que hayan ejercido la opción por tributar IRAE de acuerdo al artículo 6 del Decreto 150/007 dispondrán de plazo hasta el 30 de noviembre de 2008 para dejar sin efecto la misma.
 
La DGI en la Resolución 1815/008 del 19 de noviembre de 2008, fijó los plazos y condiciones para que los contribuyentes referidos anteriormente y aquellos que permanezcan tributando el IRAE, efectúen los pagos a cuenta del IRPF o del IRAE según corresponda, pertenecientes al ejercicio 2008.
 
Para tener derecho a la exoneración referida anteriormente, los sujetos pasivos que desarrollen actividad comprendida en la declaratoria promocional, deberán presentar declaración jurada con descripción de la actividad a desarrollar por la cual se consideren incluidos en dicha exoneración, ante la Comisión de Aplicación definida por el artículo 12 de la Ley Nº 16.906, de 7 de enero de 1998 al solo efecto de su registro.
 
Las entidades que produzcan soportes lógicos y los servicios vinculados a los mismos, cualquiera sea su lugar de aprovechamiento, serán consideradas a efectos de las contribuciones especiales de seguridad social, prestadoras de servicios personales profesionales universitarios con independencia de su naturaleza jurídica, a condición que la totalidad de sus socios o directores, según el caso, sean profesionales universitarios y presten efectivos servicios en dichas entidades.
 
FUENTE:
Artículo 139,140 y 141, Decreto 150/007
Decreto 539/008.
Resolución 1.815/008

(Modificada: 11.08.2015)
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