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Si tengo un proyecto de inversión, ¿cómo se determina el coeficiente de anticipo del IRAE para el ejercicio siguiente?

6.2.8.2.004
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta, se determinan obteniendo la relación entre el monto del impuesto y las ventas, servicios y otras rentas brutas que originen rentas gravadas en cada ejercicio. Dicha relación se aplica sobre los ingresos antes mencionados de cada mes del ejercicio siguiente.
 
El objetivo de la norma es que en un escenario en el que no existan variaciones significativas en los niveles de actividad de la empresa, el contribuyente en función de su situación en un año, determina los anticipos a cuenta del impuesto del año siguiente, de forma tal que los mismos se aproximen al impuesto que se va a generar en ese ejercicio.
 
La particularidad que tiene el régimen consagrado en el Decreto Nº 455/007, es que el porcentaje que se exonera del impuesto a la renta varía de un ejercicio a otro, en función del plazo del proyecto.
 
Por lo tanto, atendiendo al objetivo de la norma, se considera que el coeficiente debe determinarse en función del impuesto a la renta antes de aplicar la exoneración, pero considerando el porcentaje de impuesto no exonerado en el ejercicio siguiente, conforme al inciso cuarto del artículo 16 del Decreto Nº 455/007.
 
Esto significa que:
 
Coeficiente año(X+1) = Impuesto año (X) antes exoneración * % impuesto no exonerado año (X+1)
                Ingresos gravados totales año (X)
 
Nota:
Las conclusiones arribadas en la Consulta 5.172, en el ámbito del Decreto Nº 455/007 son también aplicables en el marco del Decreto Nº 2/012.
 
FUENTE:
Artículo 165, Decreto 150/007.
Consulta 5.172 – 23/12/008

(Creada: 21.07.2015)
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