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¿Cómo debe liquidar el IVA un contribuyente de IRAE con giro agropecuario, que no optó por el IMEBA?

 6.3.8.2.001

El impuesto a pagar resultará de la aplicación de la tasa básica o mínima según corresponda sobre: 
 
a.   El total facturado por prestaciones de servicios, ventas de insumos y bienes de activo fijo excepto reproductores, excluido el impuesto que se reglamenta. 
Se podrá descontar el impuesto facturado en aquellos casos en que la contraprestación no se haya efectuado total o parcialmente por rescisión del contrato, devolución de productos, bonificaciones y descuentos o ajuste posterior de precios, siempre que en la documentación respectiva se observen las formalidades dispuestas por las normas legales y reglamentarias. 
Asimismo se admitirá la deducción del impuesto oportunamente facturado en los casos en que la contraprestación se considere incobrable. 
 
b. el valor de venta en plaza de los bienes y servicios afectados al uso privado por los dueños o socios de la empresa contribuyente, excepto los bienes gravados con Impuesto al Valor Agregado en suspenso. Se entenderá por afectación al uso privado la disposición de bienes que constituya gasto no admitido para liquidar el Impuesto a las Rentas Agropecuarias; 
 
c. los reajustes, en el mes en que se perciban, excepto los referidos a enajenaciones de bienes gravados con el Impuesto al Valor Agregado en suspenso; 
 
d. los ingresos por créditos que se hubiesen deducido por incobrables en el mes en que se perciban, excepto los que correspondan a ingresos gravados por el Impuesto al Valor Agregado en suspenso. 
 
De la cifra así obtenida se deducirá:
 
a.   El impuesto incluido en la documentación de las adquisiciones gravadas que integren directa o indirectamente el costo de las operaciones gravadas si cumplen los requisitos formales para el cómputo del crédito. 
 
b.   El impuesto abonado en las operaciones de importación, en el ejercicio fiscal al que corresponda el referido pago y los anticipos en la importación de acuerdo al régimen establecido en los artículos 115º a 117º del Decreto 220/998.  .
 
Cuando se realicen a la vez operaciones gravadas y no gravadas, la deducción del impuesto correspondiente a los bienes y servicios no destinados exclusivamente a unas o a otras, se efectuará en la proporción correspondiente al monto de las operaciones gravadas del ejercicio. 
 
El impuesto correspondiente a las adquisiciones de bienes y servicios que se destinen parcialmente a actividades gravadas y no gravadas, se computará en la proporción correspondiente, con un máximo del 50% (cincuenta por ciento), salvo que se demuestre fehacientemente que la afectación a la actividad gravada supera ese porcentaje. 
 
Las disposiciones que anteceden se aplicarán, en lo pertinente, al impuesto que corresponda a la adquisición de bienes integrantes del activo fijo. 
 
Es importante destacar que, en caso que el productor enajene además, frutas, flores y hortalizas, hasta el mes cargo junio/2016, debía realizar por separado una liquidación del impuesto por las mismas y otra liquidación por el resto de sus operaciones. A partir de la fecha mencionada, de acuerdo a las modificaciones introducidas por la Ley 19.407 de 24.06.2016, dichas operaciones se deberán declarar bajo el régimen general, dejando de utilizarse para ello, el régimen especial.
 
FUENTE:
Artículos 11 y 12 del Título 10 Texto Ordenado 1996.
Capítulo IX, Decreto 220/998.
Ley 19.407 de 24.06.2016

(Modificada: 7 de setiembre de 2016)

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