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¿Cómo se determinan los pagos a cuenta del Iva, en el régimen opcional simplificado de determinación?

6.3.8.6.005
A los efectos de obtener el importe de los pagos a cuenta mensuales, en el régimen simplificado de determinación, se deberá considerar la relación entre el monto del impuesto generado en el ejercicio anterior, y el número total de meses correspondientes a dicho ejercicio; incrementada en un 10%.
 
El numerador de la relación, surgirá del impuesto liquidado en el ejercicio anterior por las actividades comprendidas en el artículo 3 del Título 4.
 
En cuanto al denominador de dicha relación, se deberá considerar el número de meses incluidos en dicha liquidación.
 
En el caso de inicio de actividades, el denominador se integrará con el número de meses del ejercicio contados desde aquel en el cual se comienza a generar ingresos gravados en el IVA.
 
Cuota mensual: (IVA venta –IVA compras) del ejercicio anterior * 1.10
                                      Número de meses de dicho ejercicio
 
Aquellos contribuyentes que hubieran sido objeto de retenciones, percepciones y pagos a cuenta de terceros del Impuesto al Valor Agregado, o que hayan realizado anticipos de dicho impuesto o del IRAE en la importación, podrán deducir dichos importes a los referidos pagos a cuenta. Asimismo, podrán solicitar la devolución de los excedentes originados en dichos pagos, exclusivamente con la liquidación anual del tributo correspondiente.
 
Para aquellos contribuyentes que deseen optar por este régimen y se encuentren en alguna de las siguientes situaciones la cuota mensual será el monto de los pagos mensuales de acuerdo al artículo 106 del Dto. 220/98: 
  • inicio de actividades,
  • existencia de un crédito por IVA compras en la liquidación del ejercicio anterior,
  • hayan dejado de estar comprendidos en los literales E) y Q) del artículo 5 del Título 4 del T.O.1996.
  
FUENTE:
Artículo 161 Bis, Decreto 220/98.
Numerales 1, 2 y 4 Resolución 1.344/2009 

(Modificada: 7 de setiembre de 2016)
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