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¿Qué pueden deducir como pasivo las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas?

6.4.4.1.2.001

Sólo podrán deducir como pasivo el promedio en el ejercicio de los saldos a fin de cada mes de las deudas contraídas en el país con:

 

·          Los bancos públicos y privados

·          Las casas financieras

·          Las cooperativas de ahorro y crédito comprendidas en el artículo 28 del decreto ley Nº 15.322

·          Las empresas cuya actividad habitual  y principal sea la de administrar créditos interviniendo en las ventas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por terceros, o la de realizar préstamos en dinero, cualquiera sea la modalidad utilizada a tal fin.

·          Los fondos de inversión cerrados de crédito

·          Los fideicomisos, con excepción de los  de garantía.

 

Las entidades acreedoras deberán entregar anualmente una constancia de los referidos saldos, dentro de los 90 días de la fecha de determinación del patrimonio del deudor.

 

Los titulares de explotaciones agropecuarias podrán deducir además, respecto de las mismas:

 

B)                  Las deudas contraídas con Estados, con organismos internacionales de crédito que integre el Uruguay con la Corporación Nacional para el Desarrollo y con instituciones financieras estatales del exterior para la financiación a largo plazo de proyectos productivos.

 

C)                 Las deudas contraídas con proveedores de bienes y servicios de todo tipo, salvo préstamos, colocaciones, garantías y saldos de precios de importaciones, siempre que dichos bienes y servicios se destinen a la actividad del deudor. Las deudas a que refiere este literal, cuyo acreedor sea una persona de Derecho Público no contribuyente de este impuesto, no serán deducibles”.

 

D)                 Las deudas por tributos y prestaciones coactivas a personas públicas no estatales, cuyo plazo para el pago no haya vencido al cierre del ejercicio.

 

E)                  Las deudas documentadas en debentures u obligaciones, siempre que su emisión se haya efectuado mediante suscripción pública y que dichos papeles tengan cotización bursátil. Las deudas emitidas a partir de la vigencia de esta Ley documentadas en obligaciones, debentures y otros títulos de deuda, siempre que en su emisión se verifiquen simultáneamente las siguientes condiciones:

 

1.       Que tal emisión se haya efectuado mediante suscripción pública con la debida publicidad de forma de asegurar su transparencia y generalidad.

 

2.       Que dichos instrumentos tengan cotización bursátil.

 

3.       Que el emisor se obligue, cuando el proceso de adjudicación no sea la licitación y exista un exceso de demanda sobre el total de la emisión, una vez contempladas las preferencias admitidas por la reglamentación, a adjudicarla a prorrata de las solicitudes efectuadas.

 

Asimismo  serán  deducibles las deudas documentadas en los instrumentos a que refiere el presente literal, siempre que  sean nominativos y que sus tenedores sean organismos  estatales o fondos  de  ahorro  previsional (Ley Nº 16.774 de 27 de setiembre de 1996).

 

Cuando existan activos en el exterior, activos exentos, bienes excluidos y bienes no computables de cualquier origen y naturaleza, se computará como pasivo el importe de las deudas deducibles que exceda el valor de dichos activos.

 

FUENTE:

Artículo 13, Título 14 Texto Ordenado 1996.

 

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