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¿Cómo se demuestra que el gasto representa para la contraparte una renta gravada por una imposición a la renta en el exterior?

6.2.4.2.006

Se pueden plantear los siguientes casos:

 

Ø       Operaciones con entidades residentes en países de baja o nula tributación

 

Los contribuyentes que realicen operaciones con entidades constituidas, domiciliadas, radicadas, residentes o ubicadas en países de baja o nula tributación o que se beneficien de un régimen especial de baja o nula tributación, de acuerdo con la nómina que formule el Poder Ejecutivo (Decreto 56/009 de 26 de Enero de 2009) con las ampliaciones que efectúe la Dirección General Impositiva, deberán aportar un certificado expedido por la autoridad estatal competente que justifique la tasa efectiva aplicable al caso, en función de la tasa nominal y otros elementos que pudieran reducir el impuesto resultante, tales como regímenes especiales de determinación de la base imponible, crédito fiscal y exoneraciones.

 

En aquellos casos en que referida autoridad no expida dichos certificados, se aceptarán certificaciones de auditorias privadas de reconocido prestigio.

 

 

Ø       Operaciones con el resto de la entidades residentes en el exterior

 

Para el resto de las operaciones con entidades residentes en el exterior, a efectos de la deducibilidad de costos y gastos incurridos con entidades residentes en el exterior, en tanto no se trate de entidades constituidas, domiciliadas, radicadas, residentes o ubicadas en países de baja o nula tributación o que se beneficien de un régimen especial de baja o nula tributación; los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, en caso de requerimiento de la Dirección General Impositiva, deberán aportar un certificado expedido por la autoridad estatal competente.

 

En aquellos casos en que referida autoridad no expida dichos certificados, se aceptarán certificaciones de auditorias privadas de reconocido prestigio.

 

Los mencionados documentos se considerarán aplicables a todo el año calendario al que refieran y deberán establecer como mínimo:

 

§          Para el caso de que no exista crédito fiscal en el país de origen:

 

a)       tasa nominal del impuesto a la renta empresarial o personal, según corresponda, en la correspondiente jurisdicción. 

 

En caso de existencia de una escala de tasas progresionales, el documento dejará constancia de la misma, resultando aplicable a efectos de determinar la deducción, la tasa máxima de dicha escala.

 

b)       declaración de que el tipo de renta al que refiere el certificado es computable para el impuesto referido en a).

 

c)       referencia a la no aplicabilidad o inexistencia de crédito fiscal en el país de origen, por el Impuesto a las Rentas de los no Residentes aplicado en nuestro país.

 

 

§          Para el caso de que exista crédito fiscal en el país de origen:

 

Idem literales anteriores salvo el literal c). Con respecto a este literal, se tendrá la opción de:

 

-          dejar constancia de la existencia del crédito fiscal por lo abonado en nuestro país o

-          no expedirse en relación a dicho crédito

 

En ambas opciones, se inhabilita a poder sumar en el numerador, la tasa máxima del impuesto local (12%), considerándose en estos casos, la tasa nominal de la imposición a la renta en el exterior exclusivamente.

 

En las operaciones consideradas, con entidades residentes en países de baja o nula tributación y  con el resto de las entidades residentes en el exterior, las certificaciones deberán estar debidamente traducidas y legalizadas.

 

FUENTE:

Artículo 26, Decreto 150/007.

Resolución 869/2009 – 5/6/09.
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