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¿Cómo se valúan los bienes inmuebles sin explotación agropecuaria a los efectos de la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las PF, NF y SI?

6.4.6.1.001

Inmuebles sin valor real

Cuando no exista valor real de bienes inmuebles, éstos se computarán por el precio de costo actualizado por la variación del índice de precios al por mayor entre el año de la compra y el de la liquidación del impuesto.

A partir del 1º de enero de 2016 la actualización se determinará por la variación del índice de precios al consumo (IPC).

Si la falta de valor real fuera de las mejoras, el costo de éstas se agregará al valor real de la tierra.

Cuando no se conociera el costo del inmueble, éste se valuará por su valor en plaza, estimado por el contribuyente.

La Dirección General Impositiva podrá impugnar el costo o la estimación cuando no los considere razonables.

En los casos en que corresponda reliquidar el impuesto como consecuencia de la fijación del valor real los sujetos pasivos tendrán plazo para hacerlo hasta la fecha de la presentación de la primera declaración jurada del impuesto posterior a esa fijación.

Inmuebles con valor real

Los bienes inmuebles se valuarán por el valor real fijado por la Dirección General de Catastro Nacional y Administración de Inmuebles del Estado.

De acuerdo al Decreto 796/008, los sujetos pasivos del Impuesto al Patrimonio tomarán como base para liquidar los referidos tributos, el importe resultante de promediar los valores reales fijados por la Dirección Nacional de Catastro para los últimos cinco años. A tal fin, dichos valores se actualizarán aplicando los coeficientes generales de actualización. Para aquellos años en que la referida Dirección hubiera fijado un valor distinto, el coeficiente de actualización se aplicará sobre este valor.

Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, cuando los valores fijados por la Dirección Nacional de Catastro entre los años 1997 y 2006 hayan implicado un incremento del valor real mayor al 50% (cincuenta por ciento) del valor vigente a esa fecha, este aumento se distribuirá linealmente a razón de un 20% (veinte por ciento) por año en un plazo de cinco años, a partir del 31 de diciembre de 2007. Esta disposición no regirá para los aumentos de valores que correspondan a modificaciones prediales.

El valor real de los inmuebles urbanos/suburbanos y rurales para el año 2008, se determinará aplicando el coeficiente 1.08 sobre valores reales de 2007, salvo que la Dirección Nacional de Catastro hubiera fijado un valor distinto.

Inmuebles arrendados:

Se computarán por un valor equivalente a 15 veces el monto del arrendamiento anual; el valor fiscal de estos inmuebles no podrá superar el que resulte de aplicar los apartados anteriores.

A efectos de establecer la norma de valuación, se estará a la situación del inmueble al cierre del ejercicio fiscal.

Para determinar el monto del arrendamiento anual se computará el total de lo devengado durante el año fiscal, se haya cobrado el mismo o no.

Cuando el inmueble no hubiese estado arrendado durante todo el año, el arrendamiento se proporcionará a todo el ejercicio.
Al monto del arrendamiento anual se sumará lo devengado en concepto de retroactividades fijadas de acuerdo con las disposiciones legales y que corresponda percibir en el año.

FUENTE:

Literal A, Artículo 9, Título 14, Texto Ordenado 1996.
Decreto 796/008.
Artículos 16 y 17 Decreto 30/015.

(Modificada: 23.11.2016)
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