Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales (ITP)
Guías
Información general - Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales (ITP)
El Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales es un impuesto que grava los actos otorgados a partir del 31 de marzo de 1990, a saber:
- Enajenaciones de bienes inmuebles, derecho de usufructo, de nuda propiedad, uso y habitación.
- Promesas de enajenación sobre los bienes y derechos relacionados en el literal anterior y cesiones de las referidas promesas.
- Cesiones de derechos hereditarios y de derechos posesorios sobre bienes inmuebles.
- Sentencias declarativas de prescripción adquisitiva de bienes inmuebles.
Asimismo, este tributo grava las trasmisiones de bienes inmuebles operadas por causa de muerte o como consecuencia de la posesión definitiva de los bienes del ausente, acaecidas a partir del 1 de enero de 1993.
Sujetos Pasivos
En calidad de Contribuyente:
- Los otorgantes, en los negocios jurídicos a título oneroso, en tanto que, en los negocios a título gratuito el contribuyente será el beneficiario.
- Los declarados propietarios en las sentencias declarativas de prescripción adquisitiva.
- Los herederos y legatarios en el caso de la trasmisión de bienes inmuebles por causa de muerte.
- Los beneficiarios en los casos de posesión definitiva de los bienes del ausente.
En calidad de responsable:
En la enajenación de bienes inmuebles o derechos reales menores ya referidos, promesa de enajenación y cesión de promesa, así como en las cesiones de derechos hereditarios y derechos posesorios, el Escribano interviniente es agente de retención y percepción del impuesto, quien abona el tributo percibido y presenta la declaración jurada correspondiente.
Cálculo del Impuesto
Monto Imponible
Para los actos y hechos relativos a bienes inmuebles, el impuesto se calcula tomando como base el valor real fijado por la Dirección Nacional de Catastro, vigente a la fecha del hecho generador. Este valor se actualiza de acuerdo con la variación operada en el índice de precios al consumo entre el mes en que la fijación tuvo lugar y el anterior al de la configuración del hecho generador.
Coeficiente de actualización para cálculo de ITP
En las cesiones de derechos hereditarios y de derechos posesorios el monto imponible será el precio fijado por las partes; en caso de ser el negocio a título gratuito, el monto imponible será la estimación realizada por las partes a los solos efectos tributarios.
Tasa
Al monto imponible determinado de la forma prevista anteriormente, corresponde aplicarle la tasa del impuesto, que será:
- El dos por ciento) para el enajenante y el dos por ciento para el adquirente, en los negocios a título oneroso,
- En los demás casos es el cuatro por ciento, excepto los herederos y legatarios en línea recta ascendente o descendente con el causante, para los cuales será el tres por ciento.
¿Cómo se realizan los pagos?
Código de impuesto
- 680 Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales
En el instructivo Medios habilitados para el pago del IRPF se detalla la información necesaria para realizar el pago.
Vencimientos
El plazo para el pago del impuesto es de:
- Quince días corridos, contados desde el siguiente:
- al del otorgamiento (enajenación, promesa de enajenación, cesión de promesa de enajenación, cesión de derechos hereditarios y cesión de derechos posesorios), o
- a la fecha en que quede ejecutoriada la sentencia de prescripción adquisitiva. - Un año para el hecho generador sucesión por causa de muerte, que se computa desde la fecha de fallecimiento del causante. A vía de ejemplo: si el causante falleció el 10/03/2013, el impuesto vence el 10/03/2014.
- Un año para el hecho generador declaración de posesión definitiva de los bienes del ausente, que se computa desde que quede ejecutoriada la sentencia que la declara.
¿Cómo y cuándo se presenta la declaración jurada?
- Descargar y completar la declaración jurada 1700,1701 Aplicación Sigma. Si el acto gravado por ITP es un acto también gravado por IRPF Incrementos Patrimoniales, en el que corresponde la presentación del formulario 1701, el ITP deberá declararse en dicho formulario.
- Presentar su declaración: Modalidades de envío de declaración jurada a DGI
- Plazo de presentación:
- Quince días corridos, contados desde el siguiente:
- al del otorgamiento (enajenación, promesa de enajenación, cesión de promesa de enajenación, cesión de derechos hereditarios y cesión de derechos posesorios), o
- a la fecha en que quede ejecutoriada la sentencia de prescripción adquisitiva. - Un año contado desde:
- la fecha de fallecimiento del causante, o
- que quede ejecutoriada la sentencia que declara la posesión definitiva de los bienes del ausente.
Consultas
- Sobre normativa y declaraciones juradas: asistenciaescribanos@dgi.gub.uy o a través del servicio Consultas web (ITP e IRPF incrementos patrimoniales)
- Por problemas informáticos: SAC – Registro y seguimiento de incidentes técnicos