Buscar
Institucional- Normativa- Herramientas- Datos y series estadísticas- Contacto

Herramientas

Programas y formularios
Simuladores
Información de uso frecuente
Preguntas frecuentes
Normativa explicada

Exoneración del IRAE mínimo y pagos a cuenta del IPAT

Se establece cómo deben proceder los contribuyentes cuya actividad principal se encuentre comprendida en las dispuestas por el artículo 1º de la Ley Nº 19.956.

En los artículos 2º y 3º  de la Ley  N° 19.956 se exonera del pago del IRAE mínimo y los pagos a cuenta del impuesto al Patrimonio (mes corresponde 01/2021 a 06/2021) a aquellos contribuyentes cuya actividad principal se encuentre comprendida en las actividades dispuestas por el artículo 1º de la ley Nº 19.956.

De acuerdo al artículo 2º del Decreto 193/021 se entiende  por  “actividad principal”, aquella que haya generado más del 50% de los ingresos en el último ejercicio antes del 13/03/2020 (fecha que se declara el estado de emergencia nacional sanitaria -  Decreto 93/020).

Quienes cierren su primer ejercicio con posterioridad a dicha fecha considerarán los ingresos de ese ejercicio.

Quienes tengan más de una actividad, y alguno de ellas no se encuentre comprendida, deberán presentar un certificado emitido por Contador Público que acredite la principalidad de la actividad, enviando copia del mismo a través de Solicitud de inicio en Servicios en línea/Trámites. DGI comunicará por bandeja de comunicaciones a los contribuyentes que se encuentren en esta situación.

Para más información sobre las empresas con actividades especialmente afectadas por la emergencia sanitaria, se sugiere ingresar en el comunicado 24/021 de BPS.
 

Procedimiento para recuperar los pagos efectuados mes corresponde 01/2021 a 06/2021:
  1. Exoneración del IRAE - Pagos de anticipos mínimos (artículo 93 Título 4) o por coeficiente (Artículo 165 Decreto 150/007)
             Contribuyentes NO CEDE:
  1. Los importes exonerados que se hubiesen pagado, podrán ser considerados como anticipos de IRAE del mes de julio 2021 y siguientes, siempre que correspondan a meses del mismo ejercicio. Dicha compensación será realizada por el propio contribuyente sin trámite alguno.

  2.  Podrán también optar por realizar cambio de imputación o solicitar certificados de créditos por pago por error,  cuando se quiere utilizar para cancelar otras obligaciones del contribuyente.
 
Los anticipos mínimos que no fueron incluidos en los procedimientos anteriores (certificados de créditos,  cambios de imputación o compensados),  se podrán incluir directamente en el formulario 1050.
 
 
 Contribuyentes CEDE y Grandes Contribuyentes:
 
 Para utilizar los pagos se podrá:
  1. considerarlos imputados a los anticipos del IRAE, sin realizar trámite alguno, en  los meses de julio 2021 y siguientes, siempre que correspondan a meses del mismo ejercicio.
 Para deducir dichos importes de los siguientes anticipos del IRAE, en el formulario 2176 se deberá completar:
  • Línea 30 – “no corresponde”, si el anticipo del mes es igual o inferior al mínimo pagado.
  • Línea 30 – “otra base de cálculo”, si el anticipo del mes supera el/los  anticipos mínimos a imputar, correspondiendo el pago por la diferencia. En la línea 79 corresponde ingresar el importe que supera el monto a imputar.
  1. realizar la solicitud de certificados de créditos tipo A, mediante el procedimiento de pagos por error, debiendo para ello presentar reliquidación del formulario 2176 de cada mes en el periodo considerado.
En el formulario 2176 se deberá completar:
  • Línea 30 – “no corresponde”, si el anticipo del mes es igual o inferior al mínimo.
  • Línea 30 – “otra base de cálculo”, si el anticipo del mes supera el anticipo mínimo, correspondiendo el pago por la diferencia. En la línea 79 corresponde ingresar el importe que supera dicho mínimo.
Los anticipos mínimos que no fueron incluidos en los procedimientos anteriores (certificados de crédito o compensados),  se podrán incluir directamente en el formulario 2149.
 
  1. Exoneración del IPAT - Pagos de anticipos
Contribuyentes NO CEDE:
 Para utilizar los pagos se podrá:
  1. Considerarlos como pagos mensuales para los anticipos de IP del mes de julio 2021 y siguientes, siempre que correspondan a meses del mismo ejercicio. Dicha compensación será realizada por el propio contribuyente sin trámite alguno.

  2. Mediante cambio de imputación o por solicitud de certificados de créditos por pago por error.

Contribuyentes CEDE y Grandes Contribuyentes:
 
 Para utilizar los pagos se podrá:
  1. considerarlos imputados a los anticipos del IPAT sin realizar trámite alguno, en  los meses de julio 2021 y siguientes, siempre que correspondan a meses del mismo ejercicio.
 Para deducir dichos importes de los siguientes anticipos del IPAT, en el formulario 2176 se deberá completar:
  • Línea 35 – “no corresponde”
    1. realizar la solicitud de certificados de créditos tipo A, mediante el procedimiento de pagos por error, debiendo para ello presentar reliquidación del formulario 2176 de cada mes en el periodo considerado.
En el formulario 2176 se deberá completar:
  • Línea 35 – “no corresponde”,

Confección de las  declaraciones al cierre de ejercicio
 
Contribuyentes NO CEDE:

En el formulario 2178 se deberá completar: 
  • Línea 34 – Anticipo de IRAE que debió realizar, no se deben incluir los importes exonerados si ya fueron recuperados (por compensación, cambio de imputación y/o certificados de crédito).
  • líneas 80, 81 y 87 se completa con lo efectivamente utilizado para cubrir el  anticipo de IRAE,  el cual no puede superar el monto declarado en la línea 34, no se incluyen los importes recuperados.
  •  línea 38 Anticipo IP se completa con el importe a pagar, no se deben incluir los importes exonerados.
  • línea 82 se completa con lo efectivamente pagado al código 328, el cual no puede superar el monto declarado en la línea 38.
No se deben incluir los importes exonerados, los mismos se recuperan exclusivamente por compensación, cambio de imputación y/o certificados de crédito).
 
En el formulario 1050  se deberá completar:
  • Línea 901 – IRAE mínimo según escala que debió realizar, se excluyen los importes exonerados.
  • Línea 903 – anticipos de IRAE  (importe de línea 34 de formulario 2178)
  • Líneas  904, 905 y 906 se completan con los importes no deducidos en formulario 2178
  • Línea 308 anticipos de IPAT  (importe de línea 38 de formulario 2178)
  • Línea 914 “Crédito fiscal Ley Nº 19.956” se ingresa el importe equivalente a los pagos que hubiera realizado de no mediar la exoneración, con un  tope máximo del saldo del impuesto.
 
 Contribuyentes CEDE y Grandes Contribuyentes:
 
Los beneficiarios del crédito fiscal imputable al saldo del impuesto al patrimonio  con cierre de ejercicio 01/2021 y siguientes, deberán utilizar  la nueva versión del formulario 1050 incluido en PADI, ya que necesitan la línea 914 “Crédito fiscal Ley Nº19.956” para ingresar el importe equivalente a los pagos que hubiera realizado de no mediar dicha exoneración.
Seguirán utilizando el formulario 2149 incluido en SIGMA (originales y reliquidaciones) para cierres de ejercicio anteriores a enero 2021
 
Los contribuyentes CEDE y Grandes que, por no contar con saldo del impuesto al  patrimonio, no puedan  deducir el  crédito fiscal,  podrán seguir utilizando el formulario 2149 hasta cierres de ejercicio menores a julio 2021, luego también deberán utilizar el formulario 1050.
 
En el formulario 1050  se deberá completar:
  • Línea 901 – IRAE mínimo según escala que debió realizar, se excluyen los importes exonerados.
  • Línea 903 – anticipos de IRAE  (suma de línea 79 de formulario 2176 del ejercicio)
  • Líneas  904, 905 y 906 se completan con los importes no deducidos en los formularios 2176 del ejercicio.
  • Línea 308 anticipos de IPAT  (suma de línea 38 de formulario 2176 del ejercicio)
En anticipos de IPAT No se deben incluir los importes exonerados, los mismos se recuperan exclusivamente por compensación y/o certificados de crédito.
  • Línea 914 “Crédito fiscal Ley  Nº 19.956” crédito fiscal se ingresa el importe equivalente a los pagos que hubiera realizado de no mediar la exoneración, con un  tope máximo del saldo del impuesto.
En el formulario 2149 se deberá completar:
  • Líneas 326, 350 y 353 el IRAE mínimo según escala que debió realizar, se excluyen los importes exonerados.
  • Líneas 302, 351, 352 y 354  los restantes pagos y retenciones de IRAE e IMEBA
  • Línea 308 anticipos de IPAT  (suma de línea 38 de formulario 2176 del ejercicio)
En anticipos de IPAT No se deben incluir los importes exonerados, los mismos se recuperan exclusivamente por compensación y/o certificados de crédito).


Contenido relacionado:

Ley Nº 19956
Decreto Nº 193/021
Resolución Nº 1114/2021
 
Padi
Formulario 1050
Parámetros
Más información del 1050

INSTITUCIONAL
Acerca de DGI
Convenios Interinstitucionales
Transparencia
Educación Tributaria
Concursos
Eventos académicos
Sitios de Interés
NORMATIVA
Normativa tributaria de interés
HERRAMIENTAS
Programas y formularios
Simuladores
Información de uso frecuente
Preguntas frecuentes
Normativa explicada
DATOS Y SERIES ESTADÍSTICAS
Documentos e Informes
Series de datos
Índices y cotizaciones
CONSULTAS Y CONTACTO
Sucursales Montevideo e interior
Medios de Consulta
Denuncias tributarias
DESTACADOS
Pagos Web
Impresión de boletos de Pago
Envío de declaraciones
Simulador Anticipo Bimestral IRPF No Dependientes
Consulta certificado único
Índices y cotizaciones
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA 
Av. Daniel Fernández Crespo 1534, CP 11200 - Montevideo, Uruguay
Tel: 1344 (+59821344 exterior, 21344 otros departamentos)