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¿Cuáles son las rentas del trabajo en relación de dependencia comprendidas en el impuesto?

6.0.6.1.2.001
Constituirán rentas de trabajo en relación de dependencia todos los ingresos regulares o extraordinarios, en dinero o en especie, que generen los contribuyentes por su actividad personal en relación de dependencia o en ocasión de la misma.
 
Se consideran comprendidas, las partidas retributivas, las indemnizatorias y los viáticos sin rendición de cuentas que tengan el referido nexo causal, inclusive aquellas partidas reales que correspondan a socios.
 
También se encuentra incluida la suma para el mejor goce de la licencia anual establecida por el artículo 4 de la Ley Nº  16.101 de 10 de noviembre de 1989 (salario vacacional), y sus normas complementarias, no rigiendo para este impuesto lo dispuesto por el inciso primero del artículo 27 de la Ley Nº 12.590, de 23 de diciembre de 1958, que establece: “...las sumas que destinen a facilitar el goce de la licencia y sus personales, estarán libres de todo gravamen fiscal o social…”
 
Sin perjuicio a lo dispuesto precedentemente, las indemnizaciones por despido estarán gravadas en tanto superen el mínimo legal correspondiente, y por la cantidad que exceda dicho mínimo.
 
También se considerarán incluidos los ingresos de todo tipo, aun cuando correspondan al reparto de utilidades, retiros o reembolsos de capital aportado, regulares o extraordinarios, en dinero o en especie, que generen los socios cooperativistas, excepto:
 
A)  Los reintegros de capital de las cooperativas de vivienda, siempre que cumplan con los requisitos previstos en los numerales 1), 2) y 4) del literal L) del artículo 34º de este Decreto, y el plazo entre el reintegro y la adquisición de la nueva vivienda no exceda los doce meses.
 
B)  Los resultantes de la distribución de excedentes de las cooperativas de ahorro y crédito, que constituyen renta de capital gravada al 7%. Tampoco están incluidos los ingresos  provenientes de devolución de partes sociales integradas en dinero en las cooperativas de ahorro y crédito, por la suma nominal aportada por el socio; en caso que el monto reintegrado supere el valor nominal, el excedente constituye renta de capital gravada al 7%.
 
En el caso del reintegro de capital de las cooperativas de vivienda que no cumplan con las condiciones del literal A) del inciso anterior se tendrá por monto imponible, a opción del contribuyente:
 
1)  La diferencia entre el valor del capital social aportado y el valor efectivamente reembolsado, o
 
2) El 10 % (diez por ciento) del valor del capital social liquido reembolsado.
 
Asimismo, se consideran rentas en relación de dependencia, la prestación de vivienda y la compensación especial a que refieren los artículos 89 de la Ley Nº 15.750 de 24 de junio de 1985, 112 de la Ley Nº 16.002 de 25 de noviembre de 1988, 49 de la Ley Nº 16.134 de 24 de setiembre de 1990, 121 de la Ley Nº 16.462 de 11 de enero de 1994, y 467 de la Ley Nº 16.736 de 5 de enero de 1996. De igual forma se encuentran incluidas las partidas correspondientes a perfeccionamiento académico a que refieren los artículos 456 y 457 de la Ley Nº 17.296 de 21 de febrero de 2001, 140 de la Ley Nº 18.046 de 24 de octubre de 2006, y 631 de la Ley Nº 18.719 de 27 de diciembre de 2010. 
 
FUENTE:
Artículo 32, Título 7, Texto Ordenado 1996.
Artículo 48, Decreto 148/007.

(Modificada 28.11.2016)
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