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En caso de que no fuera posible individualizar los intereses y demás rendimientos atribuidos en una cuenta individual del componente de ahorro establecidos en contratos de seguros, rentas vitalicias y similares, ¿los mismos se encuentran gravados por el IRPF?

6.0.6.2.3.037

Sí. En caso de que la individualización no fuera posible, se aplicarán los siguientes criterios:

 

a)       Cuando se perciba un ingreso como resultado de una cobertura de capital diferido (cobertura de supervivencia), se computará como renta la diferencia entre ese ingreso y el importe total de las primas satisfechas  actualizadas.

 

b)    En el caso de extinción de seguros de vida como resultado del ejercicio del derecho a rescate, se computará como renta el resultado de tomar el valor de rescate y restarle las primas satisfechas debidamente actualizadas al momento de ejecutar ese derecho.

 

c)     En el caso de cobro de prestaciones vitalicias inmediatas se computará como renta al resultado de aplicar a cada prestación los siguientes porcentajes, dependiendo de la edad del beneficiario al momento del inicio del pago de la misma:

 

       40% menos de 40 años

       35% entre 40 y 49 años

       28% entre 50 y 59 años

       24% entre 60 y 65 años

       20% entre 66 y 69 años

       8% más de 69 años

 

Dichos porcentajes quedarán fijos durante toda la vigencia de la prestación.

 

d)    En el caso de cobro de prestaciones temporarias inmediatas, se computará como renta al resultado de aplicar a cada prestación los siguientes porcentajes, dependiendo del período total de la misma:

 

       12% período inferior o igual a 5 años

       16% período superior a 5 e inferior o igual a 10 años

       20% período superior a 10 e inferior o igual a 15 años

       25% período superior a 15 años

 

Dichos porcentajes quedarán fijos durante toda la vigencia de las respectivas rentas.

 

e)    En el caso de cobro de prestaciones diferidas vitalicias o temporarias se computará como renta al resultado de aplicar a cada prestación los mismos criterios aplicados respectivamente en los literales c) y d), multiplicando los montos obtenidos de dicha forma por los siguientes factores, dependiendo del período de diferimiento de la misma:

 

       1,12 período inferior o igual a 5 años

       1,16 período superior a 5 e inferior o igual a 10 años

       1,20 período superior a 10 e inferior o igual a 15 años

       1,25 período superior a 15 años

 

f)      En el caso de extinción de prestaciones vitalicias o temporarias como resultado del ejercicio del derecho a rescate, se computará como renta el resultado de sumar al importe del rescate, las prestaciones satisfechas hasta dicho momento y restar las primas satisfechas y las cuantías que de acuerdo a la aplicación de los literales anteriores hayan tributado precedentemente este impuesto, todas debidamente actualizadas.

 

g)    Cuando las rentas definidas en los literales precedentes se originen en contratos suscriptos con anterioridad al 1 de julio del 2007 la renta se determinará como la diferencia entre la renta generada hasta dicha fecha y la renta a la fecha de la percepción, extinción o ejercicio del derecho de rescate, ambas calculadas de acuerdo a los literales precedentes.

 

A los efectos de proceder a la actualización de los valores en moneda nacional mencionados en los literales anteriores se aplicará el índice de precios al consumo elaborado por el Instituto Nacional de Estadísticas (INE).

 

Cuando se trate de una moneda diferente a la moneda nacional el cálculo para la determinación de la renta se realizará en dicha moneda y el resultado se convertirá a la moneda nacional de acuerdo a la cotización  al cierre del mes inmediato anterior.

 

FUENTE:

Artículo 21, Decreto 148/007.
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